漂亮国矿业情况

收范畴，表明漂亮国鼓励个人投资油气。

从20世纪70年代起，漂亮国大型石油公司不再享有资源耗竭补贴政策，但小型独立石油公司和私人土地上的油气收入，仍适用这一政策。

资源耗竭补贴政策只有在高盈利下才具有实质性意义，在低盈利下从补贴得到的好处甚微，在无盈利或亏损情况下补贴政策不起作用，当年耗费的储量就无功空转了。

五、所得税补贴

2008年世界金融危机，对漂亮国油气产业形成很大打击。

为应对这一形势，政府大幅度低降低了油公司的所得税。

在2009-2013五年内，20个漂亮国顶级石油公司仅平均缴纳11.7%的联邦所得税，少交了23.3%。

减税措施是通过引用大量税法条款实现的(Barclaypalmer，2019)，没听说修改税法，说明税法中对油气企业处于困境的救助措施已有法律安排。

石油公司通过这次减税很快走出困境，但这个救助措施好像一直沿用了下来。

2018年埃克森-美孚石油公司应税收入865亿美元，缴纳联邦所得税95.3亿美元，课税率为10.1%。

***上台后，于2017年颁布减税措施，把大型公司的所得税率从35%调减到21%，但大型石油公司似乎并未按此足额交税，如前所述，埃克森-美孚2018年的缴纳税率是10.1%，相当于2009-2013年的税率。

漂亮国20个顶级石油公司纳税额占全国油气纳税的80%以上，如果***政府将这个10%左右的税率常态化，漂亮国石油公司就是世界上所得税税率最低得国家，权益金提升一点，完全不在话下。

漂亮国是一个对油气资源勘查开发补贴最高得国家。

补贴内容繁多，如上述资源耗竭补贴、所得税补贴外，还包括部分权益金减免、国外油气收入税抵免、石油制造业减税等补贴形式，年度贴补数达100-115亿美元（LenTesoro，2016）。

漂亮国的能源独立、页岩气革命成功，得益于这一高强度的油气补贴法律与政策是毋庸置疑的，虽然国内反对补贴的声音从未停息过。

三、金属非金属矿产收费制度——

年租/专利-耗竭补贴

漂亮国的矿法对金属和非金属矿产没有设置权益金，目前对采矿宣示（探矿权）每年每个宣示只收165美元固定年租，对采矿而言需购买专利，实际上就是购买土地，2.5-5美元/英亩。

既是购买，就没有年租了。

金属非金属矿不能享受联邦所得税补贴，35%的税率须足额缴纳，但当前大型矿业公司的所得税率已降到21%。不过资源耗竭补偿政策是可以享受的，补贴率如下表。

漂亮国金属非金属矿产资源耗竭补贴率

税率（%）

矿产

硫、铀

金属矿产、球粘土、膨润土、高岭土、火泥箱土

煤、褐煤、石棉、水镁石、珍珠岩、氯化钠

泥炭、砖瓦粘土、砾石、贝壳、浮石、沙、火山渣、页岩、石料（不包括条石和观赏石）、卤水溴、卤水氯化钙、卤水氯化镁

对所有金属非金属矿产，在探矿阶段，除每个采矿宣示每年收取165美元续权费外，再无任何企其他收费。

漂亮国找矿是非排他的，只要是没有采矿宣示的地区，大家都可随便去找，不用申请审批发证。

找到后打个桩，宣示一下这个矿是你发现的，如无反对意见，到管理部门登个记，交点手续费，这个发现就以“采矿宣示”的形式保护起来了，可在区内开展勘探活动。

当勘探到可开采的阶段时，须买个专利，将其升级为“专利采矿宣示”，就可开采了。整个由找矿到勘探，再到采矿要交的费包括：

?探矿阶段：每年每个宣示165美元续权费，再无其他税费了；

?采矿阶段：

—2.5-5美元/英亩专利费（一次性支付，相当于购买）;

—公司所得税（35%），按资源耗竭补贴率扣减。

金属非金属矿产虽然所得税高，但没有权益金。

如果所有金属矿产按15%的耗竭补贴率扣减，则应交所得税率为29.75%，这就相当于全部税费负担，国外称之为有效税负，就很低了。2017年***政府将所得税由35%降到21%，大型矿业公司的金属非金属矿产勘查开发收入得到普惠，加上其他小税种，在减去耗竭补贴，加上耗竭补贴，其实际总税负不超过20%（按利润占比），无权益金，这恐怕是世界上最优惠的矿业收费制度了。

四、结论

一、漂亮国油气资源实行三金两补贴制度：红利+权益金+年租-耗竭补贴-税收补贴。

其收费数额红利约占7%，年租约占5%，权益金最大，约占87%。近年漂亮国联邦土地的权益金仍保持12.5%不变，但州属土地和私人土地的权益金率普遍提高，由原来的12.5%提升到16-20%的区间，个别州私人土地提高到25%，总体而言提高了4-8%。

对大型石油公司，耗竭补贴已取消（中小石油公司仍可享受15%的补贴率），但所得税减收补贴大幅度提高，目前大型石油公司纳税率仅10%左右，减收幅度达60%以上。

权益金的提升与降税补贴两相抵扣，加上其他小税种，漂亮国油气的实际税费总负担不超过20%（按利润占比）。

二、漂亮国金属非金属矿产实行一金一补贴制度：年租/专利-耗竭补贴。

年租指